Позвонить вам?
Пожалуйста, оставьте ваши контактные данные и мы с вами сразу свяжемся
Отправляя форму вы соглашаетесь с политикой обработки персональных данных
Налоговая резиденция в Испании
3 июля 2020 года
Критерии определения налоговой (фискальной) резиденции в Испании закреплены в ст. 9 Закона о налоге на доходы физических лиц (Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio). Именно этими критериями пользуется налоговая администрация Испании в вопросах определения, является ли тот или иной гражданин испанским налоговым резидентом. Важно помнить, что физическое лицо может быть налоговым резидентом только одной страны.
Согласно положениям статьи, налогоплательщик признается налоговым резидентом Испании, если выполняется хотя бы одно из нижеперечисленных условий:
- Период нахождения на территории Испании превышает 183 дня в течение календарного года (за исключением случаев, когда есть документальное подтверждение наличия фискальной резиденции в другой стране: в случае Российской Федерации – официального сертификата из Налоговой службы). Это говорит о том, что Испания является страной постоянного проживания физического лица. Расчет производится на основании въездных и выездных штампов.
- Центр экономических интересов находится в Испании. Физическое лицо считается налоговым резидентом Испании, если на территории этой страны сосредоточен центр его экономических интересов или экономической деятельности в прямой или косвенной форме.
- Семейный фактор. Проживание в Испании жены (мужа) и несовершеннолетних детей, находящихся на иждивении налогоплательщика, является еще одним доводом в пользу признания последнего налоговым резидентом Испании.
Еще раз подчеркнем, что описанные критерии оценки применяла и продолжает применять испанская налоговая администрация. Однако если налогоплательщик не согласен с признанием его налоговым резидентом Испании, он вправе обратиться в суд. И в этом случае необходимо быть готовым к любым неожиданностям. Дело в том, что позиция испанских судов не только не совпадает с позицией налоговых органов, но и разнится в судах различных инстанций.
Так, например, Верховный суд Испании еще в марте 2018 года постановил, что налоговая резиденция должна определяться просто, четко и единым для всех образом без учета экономических и семейных факторов: путем простого подсчета количества дней, проведенных на испанской территории с 1 января по 31 декабря. Т.е., по мнению Верховного суда Испании, налоговая резиденция – это простая математика.
Более того, Верховный суд Испании посчитал, что в случае длительного отсутствия в Испании (более 183 дней) налогоплательщик не должен доказывать и подтверждать, что он является налоговым резидентом другой страны. Т.е. факт отсутствия должен говорить сам за себя.
Полгода спустя, осенью 2018 года Высший суд Региона Мурсия по делу о налоговой резиденции вынес решение, противоречащее позиции Верховного суда Испании и поддерживающее позицию налоговой администрации.
Полгода спустя, осенью 2018 года Высший суд Региона Мурсия по делу о налоговой резиденции вынес решение, противоречащее позиции Верховного суда Испании и поддерживающее позицию налоговой администрации.
Итак, к чему необходимо быть готовым в Испании. Если вы не подтвердите статус налогового резидента другой страны, и если имеет место хотя бы одно из условий ст. 9 Закона о налоге на доходы физических лиц, налоговая администрация признает вас налоговым резидентом Испании. При обращении в суд итоговый результат предсказать будет очень сложно.
Однако не стоит также забывать, что в любых спорных вопросах необходимо руководствоваться действующими двусторонними конвенциями, подписанными Испанией с различными странами (в том числе с Российской Федерацией). В ст. 4 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» говорится о том, как определяется статус резидента: шаг за шагом в тех или иных обстоятельствах.
Наши услуги
Получите экспресс консультацию, на которой определим текущее положение дел, наличие документов и возможные варианты решения вашей задачи
Запись на консультацию
Возможно вам будет интересно:
Что делать при утере карточки TIE
Карточка TIE (идентификационная карта иностранца) – самый важный документ, которым пользуются иностранные граждане-резиденты на территории Испании. Что делать при утрате карточки TIE? Читайте в нашей статье!
Золотая виза в Испанию
Золотую визу в Испанию называют по-разному: визой инвестора, резиденцией инвестора, внж инвестора, инвесторской визой в Испанию, резиденцией для инвесторов в Испании. Разбираемся в отличиях и преимуществах Золотой визы в Испанию.
Собственники жилья в Каталонии смогут сдавать его в аренду туристам
Правительство Каталонии приняло закон, согласно которому многие собственники жилья в этой испанской автономии смогут сдавать его в аренду туристам.
В Испании начали принимать справки об отсутствии судимости, выданные консульством РФ
Справка об отсутствии судимости, которая выдается Генеральным консульством России в Барселоне и Консульским отделом Посольства РФ в Мадриде без проставления апостиля, теперь должна приниматься всеми без исключения государственными органами Испании как страны-участницы конвенции.
Как обменять украинские водительские права на испанские
В нашей статье мы рассмотрим личную подачу документов на обмен прав через ГАИ в Каталонии.
Как студенту получить вид на жительство в Испании после 3-х лет обучения
После нескольких лет обучения в Испании у иностранного студента есть шанс закрепиться в стране, модифицировав учебную визу в полноценный вид на жительство. Действующее законодательство предлагает выпускникам испанских вузов четыре пути легализации.
Компании, занятые в секторе криптовалют, должны будут зарегистрироваться в Центробанке Испании
Все компании, финансово-кредитные организации, юридические и физические лица, занятые в секторе криптовалют (Bitcoin, Ethereum и другие), должны будут зарегистрироваться в Центральном банке Испании.
С 10 ноября в Испании вступил в силу новый закон о налоге plusvalía municipal
С 10 ноября в Испании вступил в силу новый закон о налоге plusvalía municipal, который взимается при продаже, наследовании и получении в дар жилой недвижимости.
Мы следим за появлением новых возможностей для релокантов, ситуацией в консульствах и банках, рассказываем, как обустроиться в стране
+ 34 695 426 958
Мы используем файлы cookies, чтобы сайт работал лучше